Платники ПДВ: як визначити частку використання та перерахувати зобов'язання
Відповідає на питання: Як платнику ПДВ розраховувати частку використання та перерахунок?
Платники податку зобов'язані визначати частку використання товарів та послуг у оподатковуваних операціях. Щорічний перерахунок здійснюється на основі фактичних обсягів операцій за календарний рік. Результати відображаються у податковій декларації за останній податковий період року.
Зверніть увагу: Платники, які здійснюють лише пільгові операції, до яких не застосовуються норми статті 199 ПКУ, не зобов'язані визначати частку використання.
Подати до: Скласти та зареєструвати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.
Строки: Визначена частка застосовується протягом поточного календарного року.
Що зробити
- Визначте частку використання у відсотках як відношення обсягів оподатковуваних до сукупних обсягів за попередній рік
- Нарахуйте податкові зобов'язання та зареєструйте зведену податкову накладну в ЄРПН
- Здійсніть щорічний перерахунок частки використання виходячи з фактичних обсягів операцій
- Відобразіть результати перерахунку у податковій декларації за останній податковий період року
Що підготувати: Обов’язкове подання додатка 5 (Д5) до декларації.
Важливо знати: Платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання та зареєструвати зведену податкову накладну на частку використання в неоподатковуваних операціях.
Звірено з першоджерелом 30.09.2026: zp.tax.gov.ua, опубліковано . На сторінці лише те, що там справді написано.
Що дослівно написано в першоджерелі (12)
«Платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.»
«Якщо платник податку здійснює з пільгових операцій лише ті, до яких норми статті 199 ПКУ не застосовуються, то такий платник може не визначати частку використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних / неоподатковуваних операціях»
«скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну»
«Платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях»
«Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.»
«Для платників податку, які заповнюють рядок 5 декларації, обов’язковим є подання додатка 5 (Д5).»
«платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання, виходячи з бази оподаткування, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.»
«Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року.»
«Попри те, що за товарами або послугами, придбаними для використання частково в оподатковуваних операціях та частково в операціях, визначених, зокрема, пунктом 199.6 статті 199 ПКУ та іншими, зазначеними у ПКУ, податкові зобов’язання з ПДВ, не нараховуються, однак обсяги таких операцій враховуються при здійсненні розрахунку частки використання товарів або послуг, необоротних активів в оподатковуваних або неоподатковуваних ПДВ операціях.»
«Частка використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках, як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік.»
«Розрахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних / неоподатковуваних операціях здійснюється у таблиці 1 додатка 5 до Декларації.»
«Зокрема, якщо придбані та/або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання, виходячи з бази оподаткування, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.»